营利事业在境外之商品因故就地报废,不可不知的税法规定

财政部中区国税局表示,营利事业在境外之商品过期、变质、破损等原因,须于境外就地报废,除可依营利事业所得税查核准则第101条之1规定,按本国会计师查核签证报告或年度所得税查核签证报告,并检附相关资料,俾据以核实认定其报废损失外,亦可于事前检具清单叙明理由报请稽征机关核备后,委托境外当地合格会计师监毁及签证,或委托境外公证机构或检验机构监毁,并取具相关证明文件及所在地中华民国使领馆或其他经中华民国政府认许机构之验证,供稽征机关查核认定其损失。 
该局说明,依财政部100年2月10日台财税字第09900505940号令规定,营利事业于境外报废商品等,如采事前向稽征机关核备方式,嗣后稽征机关查核时,其委托境外当地合格会计师监毁及签证,或委托境外公证机构或检验机构监毁,应取具证明文件如下: 
一、委托境外当地合格会计师监毁及签证者,应取具境外当地合格会计师之身分证明文件,经会计师签证之报废明细表、查核签证报告书、确实盘点并负责监毁之纪录及过程之影带或相片,并取得所在地中华民国使领馆或其他经中华民国政府认许机构之验证。 
二、委托境外公证机构或检验机构监毁者,应取具足以证明该境外公证机构或检验机构身分之证明文件,报废明细表、确实盘点并负责监毁之纪录及过程影带或相片,并取得所在地中华民国使领馆或其他经中华民国政府认许机构之验证。 
该局举例说明,于查核甲公司104年度营利事业所得税结算申报案时,发现其列报巨额销货折让,经深入了解该科目列报金额明细,其中包含境外报废损失500余万元,经通知甲公司提示报废损失相关证明文件,该公司说明系销售至国外之商品,因有瑕疵,故于境外就地报废,惟仅提示商品未销毁前照片数张,无法提示本国会计师查核签证报告或年度所得税查核签证报告,或于事前检具清单叙明理由报请稽征机关核备后,委托境外当地合格会计师监毁及签证,或委托境外公证机构或检验机构监毁等相关证明文件供核,致遭到剔除补税。