採用特殊會計年度之營利事業自107會計年度起適用修正後稅率

營利事業自辦理107年度營利事業所得稅結算、決算及清算申報開始適用稅率20%,但全年課稅所得額50萬元以下者,107年度及108年度稅率分別為18%及19%,109年度及以後年度始按20%稅率課稅。
南區國稅局近日接獲電話詢問,A公司採用特殊會計年度,106會計年度所得期間跨越106年至107年,應如何適用修正後稅率?國稅局特別說明,營利事業自「107年度」起,始適用修正後稅率,所稱「107年度」係指會計年度,營利事業如採用特殊會計年度,106年度課稅所得無需按跨越107年月份數依修正後稅率計算應納稅額。
該局以A公司為例說明,該公司會計年度採7月制,106年度營利事業所得稅所得期間為106年7月1日至107年6月30日,A公司應於107年11月1日起1個月內辦理所得稅結算申報,假設課稅所得額為200萬元,因屬106年度課稅所得額,應依修正前稅率(17%)計算,應納稅額為34萬元(課稅所得額200萬元x稅率17%)。