沙氏法案404之內部控制專案審查

美國在發生ENRON及WorldCom等財務弊案後，以沙氏法案404節內容來規範公開發行公司必須建置與維持有效的與財務報導有關之內部控制，期能有效強化公司編製可靠財務報導之能力。沙氏法案404節的設計，其實包括了四道監督與制衡機制，此乃最核心的設計。透過整合與財務報導利害關係人間的監督與制衡機制，對內部控制之要求更高，更加可以發揮實質的作用。沙氏法案404節內容主要包括三個部分。第一是管理當局必須負責建立、實施和維護有效的與財務報導有關之內部控制制度。第二是管理當局每年度必須對各界提出其對有關財務報導之內部控制有效性的評估報告。第三是公司必須聘任其財務報告查核會計師針對(1)管理當局對於上述有關財務報導之內部控制評估報告、以及(2)會計師本身對於公司有關財務報導之內部控制有效性的意見報告。本所會計師最近辦理過之沙氏法案404之內部控制專案審查包括：美國NASDAQ上市公司IMOS之重要子公司南茂科技及泰林科技等公司。